Pago por Compensación de deudas SUNAT contra pagos indebidos o en exceso – Form. 1648.


La administración tributaria simplificó los procedimientos para la compensación de oficio o a pedido de los contribuyentes, en los casos que éstos acrediten que cuentan con tributos pagados indebidamente o en exceso, de acuerdo con la RS Nº 175-2007-SUNAT.

Los contribuyentes que cuenten con créditos por tributos internos, multas e intereses pagados en exceso, tendrán derecho a solicitar a la Sunat que tales saldos sean compensados con otros tributos que adeuden al ente fiscal. 

Para ello, emplearán el Formulario Virtual Nº 1648

Caso Práctico:

01 Origen de la deuda: Se declaró en el PDT PLAME 601 del periodo 11/2016, la deuda tributaria de S.N.P – Ley 19990 y asciende a 2,500.00 soles.

02 Origen del pago en exceso: Se pagó por error de 5,200.00 soles el tributo Código 5310 – SNP con el formulario 1662 (Guía de pagos varios) de manera virtual con cargo a detracciones, CONFIGURÁNDOSE UN PAGO EN EXCESO del periodo 11/2016.

La primera conclusión es que la deuda tributaria del periodo 11/2016 ya está pagada y tenemos un saldo a favor o pago en exceso de 2,700.00 soles ( 5,200 – 2500)

NOTA: También aplica el formulario Virtual 1648, cuando se pago en efectivo en ventanilla de banco o con cargo en cuenta corriente.

03 Solución: Al tener un crédito o saldo a favor del periodo 11/2016 lo aplicaremos al periodo 12/2016 donde tenemos una deuda de 2,500.00 soles por el código de tributo 5310. SNP-Ley 19990

04 Llenado del Formulario Virtual N.° 1648-Solicitud de compensación: Entonces, se procede a compensar el pago en exceso.

4.1 Primero ingresamos a pagina sunat en tramites en linea con nuestra clave SOL y ubicamos el Formulario Virtual N.° 1648-Solicitud de compensación.

4.2 [ I. concepto de CREDITO a compensar ] Llenamos los datos del pago original como código de tributo, numero de formulario (1662), numero de orden y por ultimo el importe a compensar. Ver siguiente imagen:

4.3 [ II. concepto de DEUDA a compensar] indicamos el código de tributo y el periodo (para este caso práctico) es 12/2016, dar click en REGISTRAR.

solicitud 2.JPG

NOTA IMPORTANTE: Para que proceda la compensación debe tratarse de tributos cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad (SUNAT, ESSALUD, O.N.P. u otros) y que no estén prescritos, por ejemplo no puedes compensar los pagos en exceso de tributos que se adeuden al tesoro publico con las aportaciones al Essalud, ONP y/o municipalidades, tienen que ser mismo código de tributo y mismo órgano administrador.

ACLARACION: Pago indebido es cuando se realiza un pago de un periodo determinado sin que exista deuda tributaria.

SEGUIMOS en el caso práctico, el registro es de manera automática, asimismo, se generará la constancia de presentación, la cual mostrará los datos proporcionados por el deudor tributario, así como el número de orden asignado por la SUNAT, pudiendo ser impresa por el contribuyente.

Se podrá hacer seguimiento en SUNAT virtual – Clave sol, en el caso que se declare procedente se mostrará el resultado así:

procedente.JPG

Posteriormente la Administración Tributaria emitirá la Resolución respectiva.

resolucion
resoluc2.JPG

DATO IMPORTANTE: Las compensaciones de los saldos a favor por pagos indebidos o en exceso de aplicaran de oficio o a solicitud de parte del contribuyente:

Compensación a solicitud de parte.

  • La compensación a solicitud de parte se iniciará con la presentación del Formulario Virtual Nº 1648, a través del sistema Sunat Operaciones en Línea.
  • Consignar los datos del formulario en donde aparezca su crédito; que debe coincidir con la información registrada que posee Sunat.

De oficio

  • Se dispone que Sunat, cuando fiscalice a los contribuyentes, procederá a compensar de oficio los montos pagados en exceso (IR, IGV, ISC, ITAN, ITF, multas e intereses) con otros adeudos que se le detecte a los contribuyentes.
  • Puede realizarse respecto a créditos que se detecten en la información que contienen los sistemas Sunat (pagos en exceso; saldos a favor o créditos en períodos anteriores; pagos a cuenta realizados, o por corrección de errores materiales; pagos indebidos; retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas o que no hubieran sido devueltos, entre otros). Condiciones:
  • No tener proceso administrativo pendiente de resolución; ni rectificatoria pendiente de surtir efectos.
  • El crédito no debe haber sido materia de compensación o devolución anterior, ni debe estar prescrito (pagado hace más de cuatro años).
  • La deuda no debe estar incluida en un procedimiento concursal, salvo autorización de los acreedores.
  • El saldo por compensar de retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas, debe constar en la DJ mensual del último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación.
  • No se efectuará la compensación, si durante el trámite, se inicia un procedimiento contencioso o de devolución o de fraccionamiento respecto al crédito materia de compensación.

Fuente: El peruano . / Actualidad Empresarial.

23 comentarios sobre “Pago por Compensación de deudas SUNAT contra pagos indebidos o en exceso – Form. 1648.

  1. buenas noches el ejemplo dado en el formulario esta bien pero que pasa si el pago en exceso es de renta mype tributario y el tributo que quiero conpensar es de la onp se puede aser ese pago.espero respuestas

    Le gusta a 1 persona

  2. Gracias por comentar Anailu, respecto a tu comentario; para que proceda la compensación debe tratarse de tributos cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad y que no estén prescritos, no puedes compensar los pagos en exceso de tributos que se adeuden al tesoro publico con las aportaciones al Essalud, ONP y/o municipalidades, tienen que ser mismo código de tributo y mismo órgano administrador. Te recomiendo apliques el pago en exceso de renta en el próximo periodo via PDT 621 como pago previo o presentes el formulario 1648 del mismo Impuesto. Saludos.
    Base Legal: Articulo 40º Codigo Tributario.

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  3. Buenas Tardes quería saber si me podria absolver una consulta si declare en el pdt 621 un pago en exceso de igv y queria compensar en una futura declaracion, deberia compensarlo??

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  4. Hola Joel, no me quedó claro la consulta, pero si tu consulta es que en la determinación de la deuda MEDIANTE PDT 621 determinaste por ejemplo: s/ 100 de IGV por pagar, y pagaste s/ 120.00 la diferencia de s/ 20.00 puedes aplicarlo al periodo siguiente debido a que tienes un saldo por pago en exceso, aplica para el caso expuesto… espero haberte ayudado. Recuerda que tiene que ser mismo código de tributo para que el sistema lo pueda aplicar.

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  5. buenas tardes mi consulta es pague la renta anual 2017 en exceso maso menos de 150 en tal sentido puedo compensar la renta que me saldra a pagar de abril 2018 en adelante o que otro procedimiento debo seguir? gracias

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  6. buenas tardes realice por error doble pago de tributo IGV correspondiente de mes de febrero 2019, en este caso como puedo recuperar ese pago realizado?

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  7. Hola, podrías solicitar la devolución del importe, pero es probable que no te devuelvan, te recomiendo aplicar ese pago en exceso o indebido a otro periodo cuando tengas deuda para ello tienes que presentar el fomulario virtual 1648, recuerda solo puedes compensar con una deuda del mismo código de tributo. saludos

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  8. Buenos días
    Quisiera saber si se puede compensar las retenciones no aplicadas del igv con el pago de multas; ya que no me permite el ingreso del código en la casilla a compensar.

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  9. PORQUE NO APARECE FORMULARIO 1648 DESEARIA UN MODELO DE RESOLUCION COMPLETA PARA ANALIZAR MEJOR EL CASO URGENTE

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  10. Buenas noches. pague pago indebido de igv no se puede compesar contra deuda de renta rer. gracias por su respuesta.

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  11. Buenas noches cual seria el asiento contable en el caso que el pago indebido o en exceso gano intereses

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  12. Hola Luz, representan un ingreso para la empresa, Asiento: 10 / 7594 en caso de devoluciones tributarias.

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  13. Buenas tardes, se pagó dos veces un mismo periodo y trato de compensar pero sale un mensaje que el formulario 1611 (NRUS) no está habilitado para esa opción. Esto quiere decir que no puedo compensar dicho pago y debo dar por perdido ese dinero?

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